石國稅稅便函[2006]6號(hào)
各縣（市）區(qū)國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局：
為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，防止取消企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后出現(xiàn)的管理真空，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)具體操作，結(jié)合我市目前企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀，石家莊市國家稅務(wù)局、石家莊市地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《企業(yè)所得稅已取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理操作辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問題，請(qǐng)及時(shí)向市國家稅務(wù)局和市地方稅務(wù)局反饋。
附：企業(yè)所得稅已取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理操作辦法（試行）
石家莊市國家稅務(wù)局 石家莊市地方稅務(wù)局
二○○六年一月十七日
企業(yè)所得稅已取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理操作辦法（試行）
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2003]70號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號(hào)）和《河北省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（冀國稅發(fā)[2004]167號(hào)）、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的補(bǔ)充通知》（冀地稅發(fā)[2004]66號(hào)）等規(guī)定，結(jié)合我市目前企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀，制定本辦法。
第一章 總 則
第一條 企業(yè)所得稅已取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理（以下簡稱“后續(xù)管理”）是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容，是確保取消審批項(xiàng)目后政策執(zhí)行連續(xù)性和管理規(guī)范性的重要保障，體現(xiàn)國家稅務(wù)總局科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求。
第二條 企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理的主要方式包括備案、評(píng)估和檢查。
第三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行企業(yè)所得稅已取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理時(shí)，無論是案頭審核，還是實(shí)地檢查，要按規(guī)定形成書面工作記錄，工作記錄應(yīng)當(dāng)填寫核實(shí)時(shí)間、項(xiàng)目、涉稅金額、核實(shí)過程和核實(shí)結(jié)果并由審核人員簽字。對(duì)無問題的經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字后存檔，對(duì)核實(shí)有問題的應(yīng)按規(guī)定傳遞、移交處理。需要納稅人提供有關(guān)證明材料的，應(yīng)一次性告知納稅人。
第二章 虧損彌補(bǔ)管理
第四條 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1997]189號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生的年度虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年彌補(bǔ)，但是延續(xù)補(bǔ)期最長不得超過五年。
第五條 取消該審核項(xiàng)目后，納稅人在納稅申報(bào)（包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)）時(shí)可自行計(jì)算彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。按規(guī)定如實(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的“彌補(bǔ)以前年度虧損”一行和附表九《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》，在年度納稅申報(bào)時(shí)還應(yīng)同時(shí)報(bào)送《納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損情況明細(xì)表》（附件一）。
第六條 由于虧損彌補(bǔ)計(jì)算復(fù)雜且期限較長，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須逐戶建立并及時(shí)填寫《納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損管理臺(tái)賬》（附件二）?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)要對(duì)企業(yè)虧損及彌補(bǔ)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，逐一進(jìn)行審查，對(duì)經(jīng)納稅評(píng)估、稽查調(diào)整的數(shù)額及時(shí)進(jìn)行修正，并填寫《虧損彌補(bǔ)基本情況登記表》（附件三）。確保虧損數(shù)及彌補(bǔ)數(shù)的準(zhǔn)確性和延續(xù)性并作為長期必查資料保管。
第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每個(gè)納稅申報(bào)期后，應(yīng)根據(jù)納稅人申報(bào)的企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的信息，及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控，并從以下方面加強(qiáng)對(duì)彌補(bǔ)虧損管理：
（1）納稅人自行彌補(bǔ)的虧損是否屬于稅法規(guī)定五年內(nèi)可以彌補(bǔ)的虧損；
（2）將納稅人彌補(bǔ)虧損數(shù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)管理臺(tái)帳進(jìn)行比對(duì)，核對(duì)彌補(bǔ)虧損的準(zhǔn)確性；
?。?）對(duì)照稽查部門有關(guān)檢查信息，核查是否已將虧損年度的虧損額進(jìn)行調(diào)減；
?。?）涉及合并、分立等改組事項(xiàng)的彌補(bǔ)虧損，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供與彌補(bǔ)虧損事項(xiàng)有關(guān)的改組資料并檢查核實(shí)虧損數(shù)額；
?。?）掌握各行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對(duì)與行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)律和利潤水平差距較大的企業(yè)，以及連續(xù)虧損的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督檢查，了解虧損的真實(shí)原因，特別是對(duì)其發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)合理性等情況加強(qiáng)檢查監(jiān)督。
第八條 關(guān)于對(duì)企業(yè)申報(bào)虧損情況的監(jiān)督檢查。取消企業(yè)虧損彌補(bǔ)審批后，對(duì)企業(yè)發(fā)生的年度虧損，稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過案頭審核、納稅評(píng)估、現(xiàn)場核實(shí)的方式進(jìn)行事后跟蹤審核檢查。發(fā)現(xiàn)納稅人年度申報(bào)虧損不實(shí)的，以及多申報(bào)的虧損已用以后年度應(yīng)納稅所得進(jìn)行彌補(bǔ)的，應(yīng)責(zé)令其及時(shí)進(jìn)行調(diào)整并按《征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第九條 稅務(wù)稽查部門在稅務(wù)稽查中調(diào)整虧損額的，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)情況通知管理部門，保證管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
第三章 改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的管理
第十條 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2004]84號(hào)）規(guī)定，納稅人的成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。否則，對(duì)應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。
第十一條 取消該審批項(xiàng)目后，納稅人在改變上述計(jì)算方法后30日內(nèi)應(yīng)將下列資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：
1、納稅人成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的情況說明。說明應(yīng)詳細(xì)載明以下內(nèi)容：（1）改變計(jì)算方法的原因；（2）改變計(jì)算方法的經(jīng)營需要和會(huì)計(jì)核算需要；（3）納稅人變更前后有關(guān)具體計(jì)算方法；（4）改變計(jì)算方法對(duì)當(dāng)期企業(yè)所得稅的影響。
2、納稅人股東大會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理（廠長）會(huì)議等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的文件。
第十二條 納稅人在年終納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)隨同納稅申報(bào)表附報(bào)《改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法情況表》（附件四）。
第十三條 主管稅務(wù)管理部門應(yīng)從以下方面加強(qiáng)審核：
?。?）變更是否有股東大會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理（廠長）會(huì)議等類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)文件；
?。?）變更是否有合理的經(jīng)營和會(huì)計(jì)核算需要；
?。?）改變計(jì)算方法前后有關(guān)成本的計(jì)算是否準(zhǔn)確；
?。?）變更的理由是否符合實(shí)際情況；
?。?）變更是否符合會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)確的規(guī)定。
第四章 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的管理
第十四條 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知》（財(cái)工字［1996］41號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)［1996］152號(hào)）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策適用范圍的通知》（財(cái)稅［2003］244號(hào)）規(guī)定，所有財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)的盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長達(dá)到10% 以上（含10% ），其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按規(guī)定對(duì)其實(shí)際發(fā)生額的50% ，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（以下簡稱“加計(jì)扣除”）。
第十五條 取消該審批項(xiàng)目后，納稅人在所得稅年終匯繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料：
（1）上年度和本年度技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書；
（2）本年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算；
?。?）企業(yè)技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；
?。?）上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑證的復(fù)印件；
?。?）在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的納稅調(diào)整項(xiàng)目減少欄“技術(shù)開發(fā)費(fèi)用附加扣除額”行次中填列，反映加計(jì)扣除額。
同時(shí)，還應(yīng)報(bào)送《技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除計(jì)算明細(xì)表》（附件五）。
第十六條 納稅人享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策，必須賬證健全，并能從不同會(huì)計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。
第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定加計(jì)扣除時(shí)要對(duì)有關(guān)資料的真實(shí)性和合理性進(jìn)行認(rèn)真審核評(píng)估。著重審查其賬證是否健全，技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的范圍是否屬于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他費(fèi)用以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。經(jīng)審核，對(duì)符合加計(jì)扣除條件的技術(shù)開發(fā)費(fèi)要及時(shí)將有關(guān)信息登記到《技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理臺(tái)賬》（附件六），并將其附報(bào)資料一并存入納稅人納稅申報(bào)資料檔案備查；對(duì)賬證不健全、不能完整、準(zhǔn)確提供有關(guān)資料的納稅人，不得享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策。
第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人年度所得稅申報(bào)后，應(yīng)及時(shí)檢索納稅人有關(guān)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的信息，并從以下方面加強(qiáng)核查：
?。?）首先與稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)開發(fā)費(fèi)臺(tái)賬進(jìn)行比對(duì)；
?。?）核查是否屬于政策規(guī)定的行業(yè)；
?。?）審查加計(jì)扣除技術(shù)開發(fā)費(fèi)的企業(yè)，賬證是否健全，提供的資料是否完整、準(zhǔn)確；
（4）技術(shù)開發(fā)費(fèi)具體的開支范圍，歸集是否符合規(guī)定；
?。?）計(jì)算的技術(shù)開發(fā)費(fèi)增長比例，加計(jì)扣除數(shù)額以及實(shí)際應(yīng)抵扣金額是否符合規(guī)定。
第十九條 “上年度及當(dāng)年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑證”是指納稅人歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的管理費(fèi)用明細(xì)賬及其他相關(guān)憑證，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，納稅人發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)在“管理費(fèi)用”科目中核算。
應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目下，設(shè)二級(jí)科目“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”、根據(jù)不同的開發(fā)項(xiàng)目分別設(shè)三級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，賬戶摘要應(yīng)明確開發(fā)費(fèi)的明細(xì)項(xiàng)目，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
對(duì)記入“管理費(fèi)用—技術(shù)開發(fā)費(fèi)”科目的研發(fā)機(jī)構(gòu)人員工資費(fèi)用，應(yīng)提供研究人員名單和相應(yīng)的工資清單；
對(duì)記入“管理費(fèi)用—技術(shù)開發(fā)費(fèi)”科目的資產(chǎn)折舊，應(yīng)提供研發(fā)機(jī)構(gòu)使用固定資產(chǎn)的明細(xì)賬； 對(duì)記入“管理費(fèi)用—技術(shù)開發(fā)費(fèi)”科目的新產(chǎn)品試制中發(fā)生的材料費(fèi)用，應(yīng)提供相應(yīng)開發(fā)項(xiàng)目的材料領(lǐng)用表單。
對(duì)記入“管理費(fèi)用—技術(shù)開發(fā)費(fèi)”科目的委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用應(yīng)提供委托試制的合同和對(duì)方的發(fā)票。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年應(yīng)對(duì)申報(bào)扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除應(yīng)稅所得額的納稅人進(jìn)行一次納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)及時(shí)糾正。
第五章 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅的管理
第二十條 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字［94］001號(hào)）規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15% 的稅率征收企業(yè)所得稅；國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。
第二十一條 取消該審批項(xiàng)目后，享受該項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)在報(bào)送年度納稅申報(bào)時(shí)，附送有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書（復(fù)印件）、營業(yè)執(zhí)照及高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目的有關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的重點(diǎn)包括：
（1）高新技術(shù)企業(yè)資格證書是否由省、市科技行政管理部門按規(guī)定審批程序?qū)徍税l(fā)放；
?。?）企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況是否符合高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)認(rèn)定條件，是否有真正的高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目；
（3）是否符合新辦企業(yè)的有關(guān)規(guī)定條件；
（4）納稅人的注冊(cè)地與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地是否均位于“經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)”內(nèi)。注冊(cè)地在國家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地部分在區(qū)內(nèi)，另一部分在區(qū)外的，享受優(yōu)惠政策的區(qū)內(nèi)經(jīng)營部分是否能夠單獨(dú)設(shè)立賬簿，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算。
第二十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《河北省高新技術(shù)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定實(shí)施細(xì)則》（冀科工字［2000］013號(hào)）的規(guī)定，對(duì)不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和條件的納稅人，應(yīng)及時(shí)與認(rèn)定部門溝通協(xié)調(diào)，建議取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并追繳其減免的稅款。對(duì)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資料的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。
第六章 軟件企業(yè)認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品認(rèn)定的管理
第二十四條 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅［2000］25號(hào)）規(guī)定，對(duì)我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)政策。軟件企業(yè)需要認(rèn)定和年審，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品需要認(rèn)定。
第二十五條 取消軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、產(chǎn)品認(rèn)定和年審項(xiàng)目后，凡符合《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》（信部產(chǎn)聯(lián)［2000］968號(hào)）、《信息產(chǎn)業(yè)部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法〉的通知》（信部聯(lián)產(chǎn)［2002］86號(hào)）、《軟件產(chǎn)品管理辦法》（中華人民共和國信息產(chǎn)業(yè)部第五號(hào)令）規(guī)定認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品，稅務(wù)部門不再參與認(rèn)定和年審。企業(yè)可依據(jù)信息產(chǎn)業(yè)等有關(guān)部門的認(rèn)定材料享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)將軟件企業(yè)認(rèn)定證書、信息產(chǎn)業(yè)廳認(rèn)定的軟件產(chǎn)品登記證明或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定證書、信息產(chǎn)業(yè)廳認(rèn)定的集成電路設(shè)計(jì)產(chǎn)品登記證書等資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人每年年檢結(jié)束后，應(yīng)將年檢情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，對(duì)年檢不合格的取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格，追繳減免稅款?！ 〉诙鶙l 取消軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這兩類企業(yè)的事后監(jiān)督檢查，對(duì)企業(yè)的申報(bào)材料與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況是否相符進(jìn)行核實(shí)。對(duì)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合軟件、集成電路企業(yè)及產(chǎn)品條件的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通并建議糾正。
第七章 企業(yè)所得稅預(yù)繳期限的管理
第二十七條 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（［94］財(cái)法字第3號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅的分月或者分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，具體核定。
第二十八條 取消該核定項(xiàng)目后，對(duì)實(shí)行核定征收的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)，可按月或季預(yù)交企業(yè)所得稅。
對(duì)其他實(shí)行核定征收的納稅人，一律按季繳納企業(yè)所得稅。對(duì)實(shí)行查賬征收的納稅人，其企業(yè)所得稅的預(yù)繳期限的具體標(biāo)準(zhǔn)暫定為：坐落在石家莊市區(qū)內(nèi)的納稅人，年應(yīng)納稅額在50萬元（含）以上的，按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，50萬元以下的，按季預(yù)繳企業(yè)所得稅；
坐落在市區(qū)外的納稅人，年應(yīng)納稅額在10萬元（含）以上的按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，10萬元以下的，按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。
第八章 企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的管理
第二十九條 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［2000］84號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國稅發(fā)［2001］89號(hào)）規(guī)定，特殊行業(yè)確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的，需報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)?！ ?o:p>
第三十條 取消該審批項(xiàng)目后，納稅人當(dāng)年發(fā)生未能全額扣除的廣告費(fèi)支出，或者補(bǔ)扣以前年度尚未扣除的廣告費(fèi)支出，應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送《廣告費(fèi)扣除情況明細(xì)表》（附件七）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，及時(shí)將相關(guān)信息登記到《廣告費(fèi)扣除管理臺(tái)賬》（附件八），跟蹤其以后年度扣除情況，并將其存入納稅人申報(bào)資料檔案。
第三十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查的重點(diǎn)是：
（1）申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出是否已經(jīng)實(shí)際支付，并取得相應(yīng)發(fā)票；
（2）已申報(bào)扣除的廣告是否已通過一定媒體播發(fā)，是否將預(yù)支的以后年度廣告費(fèi)支出提前申報(bào)扣除；
?。?）納稅人是否嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)與其他費(fèi)用的界限，特別是廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的界限。
?。?）具有廣告性質(zhì)的禮品是否計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按規(guī)定比例扣除。
第九章 工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資的管理
第三十二條 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅及各業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)［1994］250號(hào)）規(guī)定，企業(yè)工效掛鉤的基數(shù)、比例必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查備案，其中城鎮(zhèn)集體企業(yè)工效掛鉤的基數(shù)、比例必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
第三十三條 取消該審批項(xiàng)目后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不再參與審批工效掛鉤方案。納稅人應(yīng)將行使出資者職責(zé)的有關(guān)部門制定或批準(zhǔn)的工效掛鉤方案向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。按“兩個(gè)低于”和實(shí)際發(fā)放原則申報(bào)扣除工資費(fèi)用。年度納稅申報(bào)時(shí)須附報(bào)《工效掛鉤工資企業(yè)基本情況年度申報(bào)表》（附件九）?！ ?o:p>
第三十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按“兩個(gè)低于”和實(shí)際發(fā)放原則對(duì)納稅人申報(bào)扣除的工效掛鉤工資加強(qiáng)審核檢查。重點(diǎn)是：
?。?）納稅人提取的效益工資總額是否符合“兩個(gè)低于”原則；
?。?）是否在效益工資總額范圍內(nèi)按實(shí)際發(fā)放的工資數(shù)額扣除；
（3）是否將提取的效益工資用于建立工資儲(chǔ)備的部分、未發(fā)放的部分或者改變用途的部分申報(bào)扣除；
?。?）對(duì)以企業(yè)集團(tuán)名義審批的工效掛鉤方案，應(yīng)對(duì)每個(gè)獨(dú)立納稅人按“兩個(gè)低于”和實(shí)際發(fā)放的原則進(jìn)行審核檢查。
第三十五條 工效掛鉤工資“兩個(gè)低于”是指工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長幅度，根據(jù)原勞動(dòng)部等部門的有關(guān)文件規(guī)定，其中經(jīng)濟(jì)效益是指實(shí)現(xiàn)的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、土地使用稅等和利潤總額。
具體計(jì)算方法可以按以下公式計(jì)算：
經(jīng)濟(jì)效益增長幅度=（本年經(jīng)濟(jì)效益—上年經(jīng)濟(jì)效益）/上年經(jīng)濟(jì)效益×100%
工資總額增長幅度=（本年工資總額—上年工資總額）/上年工資總額×100%
新增效益工資= 上年工資總額×經(jīng)濟(jì)效益增長幅度×工資浮動(dòng)系數(shù)工資浮動(dòng)系數(shù)按有關(guān)部門規(guī)定執(zhí)行，部門沒有規(guī)定的，浮動(dòng)系數(shù)小于1.對(duì)于實(shí)行工效掛鉤工資辦法的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立《工效掛鉤工資管理臺(tái)賬》（附件十）。
第十章 其他取消審批項(xiàng)目的后續(xù)管理
第三十六條 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［2000］84號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以提取壞賬準(zhǔn)備金。
取消該審批項(xiàng)目后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重從以下方面加強(qiáng)管理：
1、要求納稅人在改變辦法（直接核銷法或備抵法）的年初30日內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重審核納稅人申報(bào)扣除的已計(jì)提準(zhǔn)備金的合理性和真實(shí)性。重點(diǎn)是納稅人申報(bào)扣除的準(zhǔn)備金數(shù)額，是否按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［2000］84號(hào)）和《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第4號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，其計(jì)算基數(shù)和比例有無超出規(guī)定的范圍。
3、實(shí)際計(jì)提比例、金額與稅法規(guī)定存在差異的，實(shí)際稅前扣除金額和調(diào)整金額是否正確。
第三十七條 《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅函［2000］906號(hào)）規(guī)定，金融保險(xiǎn)企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳一次裝修工程支出在10萬元以上的，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按規(guī)定扣除。未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的，一律作為資本性支出，不得在稅前扣除。 取消該審批項(xiàng)目后，金融保險(xiǎn)企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳裝修費(fèi)支出應(yīng)統(tǒng)一按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［2000］84號(hào)）第三十一條關(guān)于固定資產(chǎn)修理支出和改良支出稅前扣除的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。即納稅人固定資產(chǎn)裝修支出達(dá)到改良支出標(biāo)準(zhǔn)的，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。納稅人固定資產(chǎn)裝修支出未達(dá)改良支出標(biāo)準(zhǔn)，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除?！ ?o:p>
第三十八條 《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅函［2000］906號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［2000］147號(hào)）分別規(guī)定，匯總納稅的金融保險(xiǎn)企業(yè)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，及中國電信集團(tuán)公司、中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合通信集團(tuán)公司所屬省級(jí)和省級(jí)以下電信公司、分公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，必須由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可執(zhí)行。
取消該審批項(xiàng)目后，此類企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［2000］84號(hào)）有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)超過規(guī)定比例的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，應(yīng)由匯總納稅企業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行納稅調(diào)整并補(bǔ)繳稅款。
第三十九條 《國家稅務(wù)總局關(guān)于郵政企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［1999］114號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［2000］147號(hào)）規(guī)定，郵政、電信企業(yè)不作為固定資產(chǎn)管理的儀器儀表、監(jiān)控器等，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其購置支出，應(yīng)分期在稅前扣除，扣除期限不得短于2年。
取消該審批項(xiàng)目后，郵政、電信企業(yè)購置的不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的儀器儀表、監(jiān)控器等支出，可以購置當(dāng)年扣除。符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)統(tǒng)一按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［2000］84號(hào)）關(guān)于固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和固定資產(chǎn)折舊扣除的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第四十條 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2000］118號(hào)）、《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》（國家稅務(wù)總局令和6號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2003］45號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資按規(guī)定確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、企業(yè)債務(wù)重組中債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵債或債權(quán)人讓步確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得、企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入，如果金額較大，在一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。
取消該審批項(xiàng)目后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重從以下方面加強(qiáng)管理：
1、納稅人應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)說明上述交易及各年度分?jǐn)偸杖肭闆r。納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入需要分年計(jì)入應(yīng)納稅所得的，在年度申報(bào)時(shí)附報(bào)《非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入分期計(jì)入所得情況年度申報(bào)表》（附件十一），并同時(shí)報(bào)送企業(yè)的投資協(xié)議、債務(wù)重組協(xié)議（或法院裁定書）、捐贈(zèng)協(xié)議，有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值確定依據(jù)（如購置憑據(jù)、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等）。
2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)一個(gè)納稅年度發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入占應(yīng)納稅所得50% 及以上的納稅人建立《非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入分期計(jì)入所得管理臺(tái)賬》（附件十二），并監(jiān)督其收入分?jǐn)偳闆r。
3、納稅人非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資按規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組中債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵債或債權(quán)人讓步確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得、接受非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入，占應(yīng)納稅所得比例按以下原則確定：納稅人除這幾項(xiàng)交易外經(jīng)納稅調(diào)整后，若納稅人當(dāng)年發(fā)生虧損，則可以認(rèn)定上述所得（收入）超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得的50%；
若納稅人當(dāng)年有應(yīng)納稅所得，則以上述所得（收入）與當(dāng)年應(yīng)納稅所得之比確定。
4、企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)按稅肖規(guī)定確認(rèn)的所得，包括接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、納稅人發(fā)生上述交易，應(yīng)按下列原則確定上述所得的處理。
（1）若納稅人除上述交易外，當(dāng)年發(fā)生虧損，應(yīng)將上述事項(xiàng)的所得彌補(bǔ)當(dāng)年虧損；
?。?）若納稅人在交易年度不虧損，應(yīng)將上述事項(xiàng)確認(rèn)的所得彌補(bǔ)以前年度虧損；
彌補(bǔ)虧損后，上述所得（收入）超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得50% 的，可以在交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個(gè)納稅年度內(nèi)平均計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額中；不超過50% 的全部計(jì)入當(dāng)年所得。
當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得是指，上述所得（收入）未計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的應(yīng)納稅所得。
第十一章 附則
第四十一條 取消審批項(xiàng)目后，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照要求建立相關(guān)的臺(tái)賬，以及有關(guān)新會(huì)計(jì)制度與稅法差異工作底稿，切實(shí)加強(qiáng)取消審批項(xiàng)目后的基礎(chǔ)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅管理的科學(xué)化、精細(xì)化。
第四十二條 按照行政許可法的要求，清理整頓企業(yè)所得稅行政審批事項(xiàng)，是依法行政、依法治稅原則的重要體現(xiàn)。
各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要增強(qiáng)做好工作的自覺性；切實(shí)加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，防止出現(xiàn)管理漏洞；對(duì)改革后的情況及時(shí)跟蹤調(diào)查，針對(duì)出現(xiàn)的新情況、新問題及時(shí)研究制定對(duì)策，確保各項(xiàng)管理工作落實(shí)到位。
第四十三條 對(duì)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的內(nèi)部流程，工作記錄的格式，納稅人附報(bào)資料的傳遞方式等由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定。
第四十四條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可照此辦法根據(jù)本局情況制定實(shí)施辦法。
第四十五條 本辦法自
冀公網(wǎng)安備 13010402002066號(hào)